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企业所得税汇算清缴的变化

发表时间: 2020-06-01 09:24:29

来源: 会计师

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一、视同销售纳税调整的变化


按照41号公告的内容,《纳税调整项目明细表》第30行做了如下规定:企业将货物、资产、劳务用于捐赠、广告等用途时,进行视同销售纳税调整后,对应支出的会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额填报在本行。

但在A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》中,视同纳税调整的情况包括:非货币资产用于捐赠、广告、非货币性资产交换、交际应酬、职工奖励或福利、股息分配和对外投资。

二、研发费用加计扣除的变化

按照《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)的规定,企业在进行所得税汇算清缴时,如果享受了研发费用加计扣除优惠,还需要向主管税务机关一并报送《研发支出辅助账汇总表》和《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》。

按照41号公告的规定,企业在2019年申报享受研发费用加计扣除政策时,按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)的规定执行,不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》,不再报送《“研发支出”辅助账汇总表》。

简单来说,从2019年企业所得税汇算清缴开始:

1、《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》废止
2、《“研发支出”辅助账汇总表》只在企业留存备查资料中准备即可。


企业所得税汇算清缴的变化
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